罚款、滞纳金可以税前扣除么?

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我国有关税务文件规定，纳税人逾期不缴纳税款的，应当缴纳滞纳金。因此，很多企业认为滞纳金是不能税前扣除的。然而，事实并非如此。税收滞纳金不允许税前扣除，但对其他滞纳金没有限制。也就是说，企业产生的一些滞纳金和罚款可以在税前扣除。

　　很多老板一直误解，只要企业缴纳的滞纳金包含在会计处理中:非经营性费用，以及税前不能扣除的税务处理。

　　事实上，这种理解是不正确的!据小编了解，该政策明确规定，不允许税前扣除税收滞纳金，对土地出让滞纳金、社会保险滞纳金、其他行政机关滞纳金等其他滞纳金也没有限制。

　　(1)税前不能抵扣的滞纳金仅限于税收滞纳金;

　　(2)其他滞纳金可按以下原则税前扣除:滞纳金“费用”可税前扣除的，滞纳金可税前扣除;如果滞纳金的“费用”不能在税前扣除，滞纳金就不能在税前扣除。

　　例如，商业保险产生的滞纳金可以在税前扣除。发生的商业保险费用如不能税前扣除，所发生的滞纳金不能按要求税前扣除。

　　此外，税前扣除罚款也分为两种情况:

　　(1)行政性罚款，不得税前扣除;

　　(2)经营性罚款，可以税前扣除。

　　例如，在企业的实际运营中，会发生以下情况:

　　1. 企业未申报上期税款的。由于少缴税款，税务局开出了1000元的罚款和滞纳金。此罚款为国家税务行政罚款。任何罚款或滞纳金都不能在税前扣除。

　　2. 企业向银行贷款，逾期不及时还贷的，由银行处以企业3000元罚款。本罚款是企业正常经营发生的罚款，可根据借款合同和银行单据，在税前扣除。

　　3.企业正常经营应当与其他公司签订购销合同，并支付违约金5000元。违约金属于企业经营性违约金，可根据合同约定、银行付款凭证、收据等在税前扣除。

　　4. 企业的环境污染排放不达标，自整改通知期限后仍未达标，环保局已对企业处以罚款。此罚款属于行政罚款，不能在税前扣除。

　　5. 企业车辆因违反交通规则被罚款500元。属于行政罚款，不能在税前扣除。

　　政策规定

　　(1)根据中华人民共和国第三十二条税收征管法律(以下简称税收征管法律),如果纳税人在规定的期限内未能支付税收和扣缴义务人未能支付税收在规定的期限内,税务机关除了下令在规定的期限内付款,自滞纳税款之日起，每日按滞纳税款的千分之五征收滞纳税款。

　　(2)按照《中华人民共和国企业所得税法》第十条的规定计算应纳税所得额，不得扣除下列支出:　　(一)向投资者支付股息、红利等权益性投资所得;

　　(二)企业所得税;

　　(三)欠缴税款;

　　(四)罚款、罚金和被没收财产的损失;

　　(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

　　(六)赞助支出;

　　(七)未经批准的准备金支出;

　　(八)与收入无关的其他支出。

　　(3)宣布国家税务总局年度申报企业所得税的中华人民共和国(A类,2014版)(宣布国家税务总局63号,2014)规定,罚款、罚金和没收财产的损失不包括违约的惩罚(包括银行罚款),罚款,诉讼费用由纳税人按照经济合同的规定。

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