济南高速公路收费票据如何填报申请，代理记账抵扣增值税流程？

【政策依据】财政部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知（财税〔2016〕86号）规定：

一、增值税济南代办一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费，按照文件规定的方式计算抵扣；

其中，通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

 

二、通知自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知。

 

【政策解读】

这份通知涉及三个问题

1、哪些高速公路发票能抵扣？

通行费发票是有划分为财政部监制和国税监制，因此要看清是什么部门监制的，才可以按照规定进行抵扣。

注意：地税机关监制的发票使用截至日期为2016年6月30日，2016年7月1日以后必须取得国税机关监制的发票方能使用以上方法抵扣。

因此，目前能够抵扣的通行费发票只有国税监制的，不要错把财政部的票据作为可抵扣的范围，那可是有税务风险的。到底是财政部票据还是国税监制，在发票上是会明确盖章的。

 

2、如何计算抵扣金额？

按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

注：为什么第一个公式税率是3%呢？

分析：参考财税（2016）36号文规定，公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工（当前正在运行的高速公路都是2016年4月30日之前开工的）的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

 

3、执行时间是如何规定的？

通知自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知。

 

代理记账参考案例：

甲企业是一家运输企业，为增值税一般纳税人，日常业务中取得较多的通行费票据。2016年6月，甲企业取得高速公路通行费发票（税务机关监制）10.3万元，取得其他公路通行费票据（税务机关监制）8.4万元。

 

问题：甲企业如何根据通行费票据抵扣进项税？

1、高速公路通行费可抵扣进项税额=10.3/（1+3%）*3%=0.3万元

2、其他通行费可抵扣进项税额=8.4/（1+5%）*5%=0.4万元

 

具体账务处理：

借：主营业务成本   18

        应交税费--应交增值税（进项税额）    0.7

　　    贷：库存现金       18.7

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